
Ulga B+R w Rozliczeniu Podatkowym za Rok 2023
Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) to jedno z narzędzi pozwalających na zmniejszenie podstawy opodatkowania w rozliczeniu podatku dochodowego za rok 2023, które w rzeczywistości daje możliwość ponownego ujęcia w kalkulacji podatkowej części kosztów wcześniej wykazanych jako koszty uzyskania przychodu.
Istotą takiej konstrukcji jest wykazanie tzw. kosztów kwalifikowalnych, związanych z działalnością badawczo-rozwojową.
Do kosztów kwalifikowalnych zalicza się m.in.:
– wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, np. usługi laboratorium, ocena jakości próbek itd.,
– wynagrodzenia pracowników (w tym także z tytułu umów o dzieło i zlecenia) związane z pracą na rzecz B+R,
– wydatki na specjalistyczny sprzęt, np. aparaturę kontrolno-pomiarową wykorzystywaną w związku z działalnością B+R,
– wpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
– koszty uzyskania i utrzymania patentu.
Każdy podmiot gospodarczy, niezależnie od branży, może skorzystać z ulgi, pod warunkiem, że prowadzi działalność, w której występuje obszar badawczo-rozwojowy. Wysokość ulgi zależy natomiast m.in. od wielkości przedsiębiorstwa (mikro-, mały, średni przedsiębiorca) oraz statusu, np. jako centrum badawczo-rozwojowe. W rzeczywistości wysokość ulgi może wynosić od 100% do 200%, a determinowana jest przedstawionymi powyżej kryteriami.
Organizacja i Ewidencja Kosztów
Korzystanie z ulgi B+R wymaga wyodrębnienia kosztów związanych wyłącznie z działalnością badawczo-rozwojową. W praktyce oznacza to wprowadzenie dodatkowych analitycznych kont księgowych, ewidencjonowanych równolegle na
kontach grupy 5. Takie grupowanie pozwala precyzyjnie określić, jaka część kosztów, np. wynagrodzeń, jest związana wyłącznie z B+R.
Ważne jest zatem, aby wykazać, że podmiot gospodarczy pracował nad innowacyjnym rozwiązaniem, które może dotyczyć jego działalności, a niekoniecznie być innowacją produktową lub procesową na skalę świata czy kraju.
O Autorze:
Dr Łukasz Kuta, lider i główny księgowy w SP-CORPORATE Szermach&Pilch, posiada wieloletnie doświadczenie w rozliczaniu dla naszych Klientów projektów badawczo-rozwojowych, międzynarodowych i krajowych, oraz księgowaniu dokumentacji związanej z takimi projektami.